不动产租赁如何缴税？自然人与企业的税务处理区别

小王最近出租了一套房子，合同刚签完，朋友告诉他房租要交税，小王一愣，交税？租房还得交哪些税？另一边，公司财务部的张经理也在为单位临时出租的一间写字楼纠结，企业出租房子，该怎么计算税款？

自然人出租住房有几个税种需要处理

增值税：按照5%的税率减按1.5%计算。

附加税：比如教育费附加、地方教育附加，按增值税额分别乘以3%和2%。

个人所得税：减去增值税后的租金收入按“财产租赁所得”项目计算，暂按10%的税率征收。

房产税：租金收入按4%的税率缴纳。

城镇土地使用税与印花税：对自然人出租住房免征。

就上边的小王以每月5000元出租一套住房，实际缴纳增值税是5000×1.5%＝75元，附加税约为5元。扣除这些后，剩余租金为4920元，再按10%的个人所得税缴税约492元。

如果自然人出租非住房（如商铺、写字楼）

增值税：按5%的征收率计算，季度收入不超30万元可免征增值税。

个人所得税：减去增值税后的租金收入按20%的税率缴税。

房产税：租金收入按12%的税率缴纳。

印花税：租赁合同按千分之一缴纳印花税。

比如说是一间商铺以月租1万元出租，季度收入低于30万元，可享免增值税优惠，但个人所得税和房产税依然需要按规定缴纳。

小规模纳税人的企业出租房屋

增值税：按5%的征收率计算，住房出租可以减按1.5%预缴增值税。

附加税：按实际增值税额乘以对应税率缴纳，如城建税1%-7%、教育费附加3%、地方教育附加2%。

房产税：租金收入按12%计税，向个人出租住房可减按4%。

土地使用税与印花税：根据土地面积和合同金额分别计算。

某小规模纳税人企业以年租20万元出租住房，增值税减按1.5%后缴纳3000元。房产税按4%缴纳8000元，附加税为150元，总税负约1.15万元。

临时与长期租赁的差异

对于经常性提供租赁服务的企业，建议在经营范围中增加“租赁服务”，这样开具发票更方便，税务处理更规范。而临时租赁可以直接通过增值税开票系统开具发票，无需调整经营范围。

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